Tiny house et impôts en Suisse : valeur locative, fortune et location

Une tiny house est plus petite qu'une maison, mais elle n'échappe pas pour autant aux impôts. Valeur locative, impôt sur la fortune, impôt foncier, revenus de location : voici ce qui s'applique en Suisse, et ce qui va changer avec la suppression de la valeur locative.

Une tiny house fixée à un terrain dont vous êtes propriétaire, ou construite en droit de superficie distinct et permanent, est traitée fiscalement comme un immeuble.

• Impôt sur la fortune : la tiny house est comptée à sa valeur fiscale, estimée selon les règles du canton.
• Valeur locative : si vous l'habitez, un revenu fictif correspondant au loyer que vous pourriez en tirer s'ajoute à votre revenu imposable. En contrepartie, vous pouvez déduire les frais d'entretien et les intérêts hypothécaires.
• Impôt foncier : certains cantons et communes prélèvent un impôt annuel sur les immeubles, par exemple l'impôt foncier communal dans le canton de Vaud.

Le 28 septembre 2025, le peuple suisse a accepté la réforme qui supprime la valeur locative, à 57,7 % des voix. Elle n'entrera pas en vigueur avant 2028 ; la date exacte sera fixée par la Confédération. D'ici là, les règles actuelles continuent de s'appliquer.

Avec la réforme, les propriétaires ne déclareront plus de valeur locative pour leur logement, mais la plupart des déductions liées (frais d'entretien, intérêts hypothécaires) seront aussi limitées ou supprimées. Pour une tiny house peu ou pas hypothéquée, le changement sera en général favorable. Faites le calcul avec votre fiduciaire avant de planifier des travaux importants.

Une tiny house réellement mobile peut être considérée comme un bien mobilier. Elle entre alors dans votre fortune imposable à sa valeur, mais ne génère en principe pas de valeur locative ni d'impôt foncier. La qualification dépend toutefois de la situation concrète : une tiny house sur roues installée durablement, raccordée et habitée à l'année peut être traitée comme un immeuble. En cas de doute, demandez une décision anticipée à l'administration fiscale de votre canton.

• Les loyers perçus (location à l'année, saisonnière ou via une plateforme) sont des revenus imposables.
• Vous pouvez en déduire les frais effectifs liés à la location, selon les règles cantonales.
• Pour la location touristique, la taxe de séjour est due selon le règlement communal, et la location doit être autorisée par la commune.
• Au-delà d'un certain chiffre d'affaires, la TVA peut s'appliquer à l'hébergement.

Notre article sur la location touristique détaille les démarches.